云南会计从业资格考试《会计基础》模拟试卷及答案（一）

7．外购固定资产的入账价值包括【ACD 】。 
A．买价 
B．增值税 
C．安装费 
D．装卸费
【答案解析】：企业外购的固定资产应按实际支付的买价和相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。根据修订后的增值税暂行条例，企业购进固定资产所支付的增值税额，允许在购置当期全部一次性扣除，不计入固定资产入账价值。故答案为A、C、D。
8．下列各项中，影响固定资产折旧的因素有【ABCD 】。 
A．预计净残值 
B．原价 
C．已计提的减值准备 
D．使用寿命
【答案解析】：影响折旧的因素主要有固定资产原价，固定资产的净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。故答案为A、B、C、D。
9．下列对长期借款利息费用的会计处理中，正确的有【ACD 】。 
A．筹建期间的借款利息计入管理费用 
B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 
C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 
D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
【答案解析】：长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计人在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。故答案为A、C、D。
10．收入可能引起企业【ABD 】。 
A．资产增加 
B．所有者权益增加 
C．负债增加 
D．负债减少
【答案解析】：收入取得后可能表现为增加资产、减少负债、增加所有者权益。故答案为A、B、D。

三、判断题(认为正确的，在题后的括号内写“√”；认为错误的，在题后的括号内写“×”。判断正确的得分，判断错误的扣分，不答不得分也不扣分。本类题最低为零分。每小题1分，共10分)
1．根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。【】
2．记账凭证既是记录经济发生和完成情况的书面说明，也是登记账簿的依据。【】
3．账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补，但可以在领导同意的情况下进行涂改。【】
4．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。【】
5．未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。【】
6．企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。【】
7．在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入资产减值准备，并冲销相应的应收账款。【】
8．销售折让是指企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。【】
9．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。【】
10．各单位保存的会计档案经本单位负责人批准，可以借出。【】
判断题答案
1．【答案】×
【答案解析】：平行登记中的“期间相同”，是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记人账。 
2．【答案】×
【答案解析】：原始凭证是用来记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面凭据；记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，它是登记账簿的直接依据。 
3．【答案】×
【答案解析】：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法予以更正。 
4．【答案】√
【答案解析】：上述说法符合国家对基本存款账户的有关规定。 
5．【答案】×
【答案解析】：提前报废的固定资产不再补提折旧，其净损失计入企业的营业外支出。 
6．【答案】√
【答案解析】：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。 
7．【答案】×
【答案解析】：在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时．应冲减坏账准备，并冲销相应的应收账款。 
8．【答案】×
【答案解析】：企业为了鼓励客户提前偿付货款丽向客户提供的债务扣除是现金折扣。销售折让是企业因售出的产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 
9．【答案】√
【答案解析】：企业发生毁损的固定资产的净损失，应计人营业外支出。 
10．【答案】×
【答案解析】：各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。

四、简答题(共10分)
1．现金内部控制制度的基本内容有哪些?(6分)
【答案解析】：(1)钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 
(2)现金开支审批制度。 
①明确企业现金开支范围： 
②明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法； 
③确定各种现金支出的审批权限。 
(3)现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。 
(4)现金保管制度。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内外，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的库存现金不准以个人名义存人银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。
2．简述会计要素的计量属性。(4分)
【答案解析】：会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

五、根据所给的经济业务编制会计分录(共40分)
1．企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。(2分)
【答案解析】：
借：库存现金600
贷：应收账款——甲公司600
2．企业用现金860元购买办公用品。(2分)
【答案解析】：
借：管理费用860
贷：库存现金860
3．企业持银行汇票1 000 000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税税额136 000元，另支付运杂费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(3分)
【答案解析】：
借：原材料802 000
应交税费——应交增值税(进项税额)136 000
银行存款62 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款1 000 000
4．根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500 000元，辅助生产车间领用材料60 000元，车间管理部门领用材料3 000元，企业行政管理部门领用材料2 000元，在建工程领用材料80 000元。(3分)
【答案解析】：
借：生产成本——基本生产成本500 000
——辅助生产成本60 000
制造费用3 000
管理费用2 000
在建工程80 000
贷：原材料645 000
5．某企业出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已经计提折旧450 000元。出售价格为2 800 000元，已通过银行收回款项。营业税税率5％。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。(7分)
【答案解析】：
(1)固定资产转入清理时： 
借：固定资产清理2 550 000
累计折旧450 000
贷：固定资产3 000 000
(2)收回出售款时： 
借：银行存款2 800 000
贷：固定资产清理2 800 000
(3)计算应交的营业税时： 
应交营业税=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定资产清理140 000
贷：应交税费——应交营业税140 000
(4)结转固定资产清理净损益时： 
借：固定资产清理110 000
贷：营业外收人110 000
6．某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2010年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17％。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。(6分)
【答案解析】：
(1)确认应付职工薪酬时： 
借：生产成本386 100
管理费用105 300
贷：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，应计人“生产成本”账户的金额=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
应计人“管理费用”账户的金额=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放时： 
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额)71 400
借：主营业务成本224 000
贷：库存商品224 000
7．(1)根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。(6分)
(2)上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元，医务人员工资为10 000元，编制月末分配工资费用的会计分录。(3分)
【答案解析】：
(1)
①向银行提取现金时： 
借：库存现金652 000
贷：银行存款652 000
②发放工资时： 
借：应付职工薪酬——工资652 000
贷：库存现金652 000
③代扣款项时： 
借：应付职工薪酬——工资28 000
贷：其他应收款——代垫职工医药费2 000
——代扣职工房租26 000
(2)借：生产成本——基本生产成本560 000
制造费用50 000
管理费用70 000
贷：应付职工薪酬——工资680 000
8．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25‰2010年度，甲公司发生如下相关经济业务： 
(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中，包括国库券利息收入40 000元。 
(2)核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。 
(3)用银行存款实际缴纳所得税200 000元。 
假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。 
要求：(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。 
(2)计算甲公司2010年度应交所得税。 
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。 
(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)(8分)
【答案解析】：
(1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司应交所得税=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)确认应交所得税的会计分录： 
借：所得税费用252 500
贷：应交税费——应交所得税252 500
(4)实际交纳所得税的会计分录： 
借：应交税费——应交所得税200 000
贷：银行存款200 000
(5)年末结转所得税费用的会计分录： 
借：本年利润252 500
贷：所得税费用252 500