计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2008年11月有如下主要业务：

(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。

(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。

(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。

(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。

要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)

3. A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060 万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。

要求：

(1)计算A公司债券实际利率r;

(2)编制发行日的会计分录;

(3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

4. 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。

该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。

其他相关资料如下：

(1)2008年1月1日,甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2008年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

(2)2009年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。

假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2008年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

要求：

(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

(2)计算甲公司2008年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

(3)编制甲公司2008年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

(4)编制甲公司2009年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

(5)计算2009年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

(6)编制甲公司2009年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1[答案] (1)借：委托加工物资 80

贷：原材料 80

消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11

应交税费——应交增值税(进项税额)　　3.4

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

借：原材料　　　　111.11

贷：委托加工物资　　　111.11

(2)借：固定资产清理 　 900

累计折旧 　　600

贷：固定资产 1 500

借：银行存款 1 000

贷：固定资产清理 1 000

借：固定资产清理 5

贷：银行存款 5

借：固定资产清理 50

贷：应交税费-应交营业税 50

借：固定资产清理 45

贷：营业外收入 45

(3)借：长期股权投资 1 170

贷：主营业务收入 1 000

应交税费-应交增值税(销项税额)170

借：营业税金及附加　　100

贷：应交税费-应交消费税 100

借：主营业务成本 660

存货跌价准备 40

贷：库存商品 700

(4)借：银行存款 25

累计摊销 6

营业外支出 0.25

贷：无形资产 30

应交税费-应交营业税 1.25