会计资格考试会计基础内容辅导（17）

　　六、企业净利润的核算

　　1.设置账户

　　账户 核算内容 发生额 余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　所得税费用 核算和监督企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税费用 登记按照所得税法规定计算出的应计入当期损益的所得税费用 登记转入本年利润账户的所得税费用 　　期末无余额

　　2.应交所得税的计算

　　应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额。

　　【例题5.49】企业本期实现的利润总额为415 665元，按照25%的税率计算本期的所得税并予以结转。

　　『正确答案』

　　计算应纳所得税：

　　本期应纳所得税额=415 665×25%=103 916.25(元)。

　　借：所得税费用　　　　　　　　　103 916.25

　　贷：应交税费――应交所得税　　　103 916.25

　　借：本年利润　　　　　　　　　　103 916.25

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　103 916.25