会计资格考试会计基础内容辅导（13）

(2)短期借款的账务处理

　　应付利息比预提费用更合适。(考试时如果出现用两者中的任意一个一般都不会算错。)

　　【例5.3】10月1日向银行借入期限为3个月的借款 600 000元，存入银行。

　　借：银行存款　600 000

　　贷：短期借款　600 000

　　【例5.4】10月末预提短期借款利息 1 500元。

　　借：财务费用　1 500

　　贷：应付利息　1 500

　　11月末的处理相同。

　　【例5.5】在12月末用银行存款实际支付短期借款利息 4 500元。

　　借：财务费用　1 500

　　应付利息　3 000

　　贷：银行存款　4 500

　　【例5.6】12月末用银行存款归还到期的短期借款600 000元。

　　借：短期借款　600 000

　　贷：银行存款　600 000

　　如果不采用预提的方式，期末支付本息时如下处理：

　　借：财务费用　4 500

　　短期借款　600 000

　　贷：银行存款　604 500

　　2.长期借款的核算

　　长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上(不含一年)或一个营业周期以上的各种借款。

　　(1)设置账户

　　【例5.7】某年1月1日向银行借入3年期借款1 000 000元，该借款用于固定资产的在建工程。

　　公司将借款存入银行，一方面使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方，另一方面说明企业的长期借款增加，应记入“长期借款”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：

　　借：银行存款　1 000 000

　　贷：长期借款　1 000 000

　　【例题3分录题】A企业2009年11月30日从银行借入资金4 000万元，借款期限为3年，年利率为8.4%，此借款为分次付息到期还本，不计复利。要求编制借入款项和年末计提利息的分录。

　　(2)长期借款的账务处理

　　三、筹集资金核算简图(参见教材99页图5.1)

　　1.实收资本的核算

　　2.长短期借款的核算

　　①借入长短期借款;②预提短期借款利息;③支付当期的或预提的利息;④归还长、短期借款