《会计基础》辅导留存收益的核算产3

　　1. 提取法定盈余公积=710000×10%=71000元

　　借：利润分配――提取法定盈余公积71000

　　贷：盈余公积-法定盈余公积 71000

　　2. 向投资者分配利润(710000-71000)×80%=511200元

　　借：利润分配-应付利润 511200

　　贷：应付利润 511200

　　3.将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户

　　借：利润分配??未分配利润 582200

　　贷：利润分配??提取法定盈余公积 71000

　　??应付利润 511200

　　未分配利润的余额=710000-582200=127800元

　　【例15-12】甲股份有限公司年初未分配利润为1000000元，本年实现净利润3000000元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放1600000元的现金股利，假定不考虑其他因素，则甲股份有限公司的会计处理如下：

　　1.结转本年实现的净利润

　　借：本年利润 3000000

　　贷：利润分配---未分配利润 3000000

　　2.提取法定盈余公积和任意盈余公积、宣告发放现金股利

　　提取法定盈余公积=3000000*10%=300000元

　　提取任意盈余公积=3000000*5%=150000元

　　借：利润分配――提取法定盈余公积 300000

　　――提取任意盈余公积 150000

　　――应付股利 1600000

　　贷：盈余公积――法定盈余公积 300000

　　――任意盈余公积 150000

　　应付股利 1600000

　　同时：

　　借：利润分配――未分配利润 2050000

　　贷：利润分配――提取法定盈余公积 300000

　　――提取任意盈余公积 150000

　　――应付利润 1600000

　　结转后，“利润分配―未分配利润”明细科目的余额是1950000元(年初的未分配利润1000000元+当年的净利润3000000元-提取的法定盈余公积300000元-提取的任意盈余公积150000元-支付现金股利1600000元)，表示甲股份有限公司本年年末的累计未分配利润。

　　【应用举例】某企业 20 XX年年初未分配利润贷方余额为 35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积105000元，则未分配利润的账户余额为( )。

　　A.630000元

　　B.695000元

　　C.70000元

　　D.35000元

　　【答案】A

　　【解析】本年未分配利润账户余额为35000+700000-105000=630000元。