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中国的“萨班斯法案”3年内出台――国资委将制定央企内控办法




  “国资委近期将制定出台中央企业内部控制管理办法、内部控制评估管理办法。”国资委副秘书长兼统计评价局局长孟建民于近日(9月27日)作上述表示。

  “我国企业内控制度建设已经提上议事日程。今年7月15日,经国务院批准,我国企业内部控制标准委员会已经正式成立”,中国内部审计协会会长王道成表示,“乐观估计,3年内中国应该会有自己的‘萨班斯法案’。”

  孟建民与王道成是在出席“2006内部控制与风险管理创新高峰论坛”时透露上述消息的。27日上午,由科技日报社、中国内部审计协会、北京总会计师协会主办,北京中天恒会计师事务所承办的该论坛于此间召开。

  此前的2006年7月15日,中国企业内部控制标准委员会成立当天,对全球金融界及产业界产生重大影响的“萨班斯法案”开始全面生效。这项法案出台的直接诱因,就是2002年以来“安然事件”、“世界通讯公司事件”等一系列上市公司财务欺诈丑闻。为重建投资者信心,美国国会随后通过了涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等一揽子改革的“萨班斯法案”。其中404条款更因其严厉性和高昂的执行成本而闻名。这一法案曾被美国总统布什称为“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。

  “具体到中国企业而言,萨班斯法案并不符合中国国情。对于绝大多数国内企业来说,依据该法案建立内部控制,不仅成本巨大、无法承受,而且依此建立的内部控制体系往往中看不中用”,国内著名内部控制专家、中天恒会计师事务总经理李三喜表示。

  中国急需制定相应法案与标准,这不仅是与会者的共识,也是国资委、证监会等政府相关管理部门的共识。自2004年以来,“中航油事件”以及中国银行、长虹、伊利等企业出现的因内部控制失效造成财产重大损失的案件为中国企业敲响了警钟。

  孟建民也强调,随着经济全球化进程的加快,我国市场经济逐步与国际市场接轨,越来越多的中央企业参加到激烈竞争的国际市场环境中,企业面临的各种风险不断扩大,加强企业内部控制与风险管理的要求越来越迫切。

  孟建民表示,从中央企业管理实践看,我国众多企业在战略目标制订上有一个很大缺陷,就是企业往往制订了雄心勃勃的经营战略,但没有相应的风险管理策略,导致风险过大,甚至给企业带来灾难性危机,例如中央医药企业,由于长期依赖银行贷款,盲目扩张,缺乏有效的风险控制措施,加上内部控制混乱,重大投资决策失误,导致企业陷入严重债务危机,不得不进行债务重组。

  孟建民在发言时提到,不良资产一直是困扰国有企业发展和国资监管的一个难题,国资委成立之初为全面摸清中央企业家底,在中央企业中全面进行清资,清出各项资产损失和不良资产大概3500亿,这些资产损失形成的很大一部分原因是企业内部控制不健全、控制程序不严谨、风险意识不强。目前国资委履行出资人职责的中央企业共有165家,截至2005年年末实现利润6300亿元,国资委成立3年来,中央企业资产总合年均增长14%,实现利润年均增长40%,正处于一个高速发展阶段,但是随着中央企业的快速发展,在内部控制和风险管理方面存在的问题也逐步暴露出来,个别中央企业甚至因为内部控制与风险管理不到位发生重大资产损失和违法违规问题,在国内甚至在国际上都产生重大影响,比如中航油事件等等。这些教训充分表明加强企业内部控制、实现全面风险管理的重要性。

  他介绍说,在加强中央企业内部控制和风险管理工作方面,国资委已采取许多积极措施,重点做了3件事:一是对中央企业高风险投资业务进行全面清理。从2005年财务决算看,中央企业高风险业务投资规模大幅下降,投资亏损金额也大幅度下降;二是发布了中央企业全面风险管理指引,对中央企业如何开展风险管理工作提出了明确要求;三是国资委成立了企业内部控制建设管理评价研究课题组,对如何开展中央企业内部控制机制的建设、管理和有效性评价进行了系统研究。

  孟建民透露,今后一段时期,国资委将把加强中央企业内部控制建设、全面开展风险管理作为重要内容来抓:

  第一,要推动中央企业逐步建立切实可行的风险管理体系;第二,研究探索适应中国国情的企业内部控制和风险管理的制度体系;第三,加强中央企业内部风险管理和主要风险领域的监管;第四,建立健全资产损失责任追究制度。

  他表示,国资委在研究草拟内部控制机制的建设、管理和评价等专项课题的基础上借鉴国内外内部控制和风险管理的先进经验,近期要制定出台中央企业内部控制的管理办法、内部控制评估管理办法,并结合企业年度财务决算审计工作,在中央企业中全面开展内部控制的评估工作。

  国资委近期还将出台中央企业资产损失责任追究管理办法,进一步明确企业负责人、相关责任人在加强企业内部控制和风险管理方面的管理和监督责任,组织对企业高风险业务的管理方式、管理效率和投资结果的客观、公正的评价,对内部管理、内部控制和风险管理方面违反国家法律法规或工作不尽职造成重大资产损失的责任人,国资委将按规定进行责任追究,以严肃中央企业内部控制、风险管理制度。

  李三喜认为,加强控制已经成为国内企事业单位面临的重大而迫切的课题,国际上权威的“coso内部控制框架”不是“圣经”,美国的萨班斯法案不适应中国的国情,全盘照抄照搬别人的控制制度是劳民伤财之举。构建适合中国国情、符合国内企事业单位实际情况,具有可操作性的“中国式的全面控制框架”具有十分重要的理论和现实意义。

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