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1.(单选题)
甲公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 200万元。2016年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。
A.5000
B.800
C.0
D.4200
2.(单选题)
2016年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1 022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.0
答案解析
1.【答案】C。
解析：税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4 200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5 000万元，计税基础=账面价值5 000万元-未来可税前扣除金额0=5 000(万元)，产生的暂时性差异为0。
2.【答案】D。
解析：2016年12月31日债权投资的账面价值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(万元)，税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，不发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
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