知识经济对会计假设的挑战

会计假设是一种对会计活动进行时、空、量限定的理论，是会计活动得以进行的前提。知识经济的来临，使现有的会计假设环境发生了很大变化，会计假设也必须及时作出相应修正和补充，以适应新的环境。

1．对会计主体假设的挑战

会计主体又称会计个体，它是指会计为之服务的特定组织，这个组织是有形的实体概念。会计主体假设从理论上限定了会计系统的空间范围。在知识经济时代，不仅突破了地域空间对经济交往的限制，更重要的是导致企业组织之间的界限不再那样清晰。随着网络技术的发展及知识资本在经济发展中的作用的加强，出现了多层次、多方位的会计主体。虚拟公司的出现，更突破了以往的空间概念，便会计主体不仅仅局限于现实生活中“实”的物理空间，还应对应于网络中的“虚”的媒体空间，它没有有形的办公场所，仅仅是存在于计算机网络之中的临时结盟体，可以根据业务需要适时介入、退出与转换。鉴于此，应对会计主体假设进行再认识，并予以发展。

2．对持续经营假设的挑战

持续经营假设是假定在正常的情况下，会计主体的生产经营活动将按照既定的目标持续不断地进行下去。在这种情况下，会计方法的采用可以保持前后一致，它是历史成本、权责发生制等原则的基础。在知识经济时代，科技飞速发展，竞争日趋激烈，经营风险日益加大，企业随时都有被并购、清算、终止的可能，会计主体的多变性将更加显现，使得人们更加难以辨别一个主体是否能持续经营，这就失去了支持它的基础，持续经营假设将面临严重的挑战。

3．对会计分期假设的挑战

会计分期假设是对持续经营假设的补充。为了及时总结企业的经营情况，人为地将企业不断的生产经营活动划分为相等的较短时间段落，据以结算帐目，编制财务报告。在知识经济时代，信息的充分、及时利用成为决策制胜的关键。现行的会计分期假设，已不能满足信息使用者随时利用会计信息及时作出决策的需要。此外，随着知识经济的到来，内部管理会计以至战略管理会计的推行，企业对会计信息的需求将朝着多层次、多元化方面发展，不同管理主体对会计信息有不同的时间要求，因此，信息提供不能只以整齐划一的日历年度为标准。

4对货币计量假设的挑战

货币作为会计计量的尺度，是商品经济发展到一定阶段的产物。货币计量假设的基本含义是，统一的货币单位是会计工作中最好的计量尺度，要求经济业务的处理以货币作为量度来加以确认。在知识经济时代，货币计量假设正受到冲击。因为随着知识经济的到来，有不少难以用货币计量、但却对使用者的决策有参考价值的信息，如人力资源、企业发展动力、创新能力及综合竞争力、企业外部环境、地理环境等，如果单纯用货币计量，这些都只能排除在财务报表、甚至财务报告之外。因此，必须改进计量手段，扩大财务报告的信息容量，增加非货币化的信息，为使用者提供完整、全面的会计信息。在知识经济时代，货币的形式也将发生深刻变化，电子货币的出现，引发了货币革命与支付革命，使货币真正成为观念上的产物。同时也加速了企业资金的周转速度，节约了交易成本，提高了企业的经营效率。 hu
(郑州牧业工程高等专科学校 张军华)

上海会计2001-4