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初级会计职称考试《初级会计实务》备考指导:营业税金及附加


2012年《初级会计实务》考试大纲——第五章 费 用

  知识点四、营业税金及附加

  营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

  营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中,应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务,转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权,销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权,以及将不动产无偿赠与他人的行为。

  消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税,从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税,复合计税是二者的结合。

  城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人,以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据,按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。

  资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税,按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

  企业应通过“营业税金及附加”科目,核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

  房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

  企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目。

  单项选择题

  ◎下列各项税金中,可能计入“营业税金及附加”科目的是()。

  A.增值税

  B.消费税

  C.印花税

  D.车船税

  正确答案:B

  答案解析:本题考核营业税金及附加核算的内容。车船税和印花税应该计入管理费用,增值税属于价外税,不计入“营业税金及附加”科目。

  多项选择题

  ◎下列各项中,应计入营业税金及附加的有()。

  A.处置无形资产应交的营业税

  B.销售商品应交的增值税

  C.销售应税产品的资源税

  D.销售应税消费品应交的消费税

  正确答案:CD

  答案解析:本题考核营业税金及附加的核算内容。选项A计入营业外收入或营业外支出,选项B计入应交税费——应交增值税(销项税额)。

  判断题

  ◎企业发生的工会经费应通过营业税金及附加科目核算。()

  正确答案:错

  答案解析:企业发生的工会经费应通过管理费用科目核算。

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