经济法基础综合题模拟试题及答案（11）
甲企业为企业所得税居民企业、增值税一般纳税人，2013年度有关经济业务如下:
(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元;
(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元;
(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元.工会经费1万元;
(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元，税收滞纳金4万元.合同违约金5万元，银行罚款利息6万元;
(5)因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元.对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。
要求:
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲企业下列收益中计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。
| A.国债利息收人5万元 |
| B.产品销傅收人800万元 |
| C.销售边角料收人40万元 |
| D.以产品抵偿债务60万元 |
2.甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全部扣除的是()。 |
| A.工资、薪金总额100万元 |
| B.职工教育经费1.5万元 |
| C.职工福利费15万元 |
| D.工会经费1万元 |
3.甲企业下列支出中.计算企业所得税时不准扣除的是()。 |
| A.税收滞纳金4万元 |
| B.银行罚款利息6万元 |
| C.合同违约金5万元 |
| D.法院判决由企业承担的诉讼费3万元 |
4.甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是()万元。 |
| A.10-1.7-6=2.3 |
| B.10-6=4 |
| C.10+1.7=11.7 |
| D.10+1.7-6=5.7 |
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| 答案：ABCD |
| 解析：(1)选项A:企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额.减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额;此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入(例如国债利息收入)在内;(2)选项BCD:企业收人总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入.股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。 |
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| 答案：ABD |
| 解析：(1)选项A:企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。(2)选项B:除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分.准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100 x2.5% =2.5(万元).大于实际发生额1.5万元.准予在税前据实全额扣除。(3)选项C:企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分.准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=100 x 14%=14(万元).实际发生额15万元超过了税前扣除限额，税前仅能扣除14万元。(4)选项D:企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分.准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=100 x2%=2(万元)，大于实际发生额1万元，准予在税前据实全额扣除。 |
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| 答案：A |
| 解析：(1)选项 ABC:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在企业所得税税前扣除:但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项，可以在企业所得税前据实扣除。(2)选项D:经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。 |
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| 答案：D |
| 解析：(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失.准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，应随同存货损失一并在企业所得税前扣除，因此，排除选项AB。(2)企业发生的损失.减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。 |
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